四、逾期貸款的核算。

　　借款人借款到期不申請延期或申請延期未經(jīng)同意，不按期歸還借款，則為逾期貸款，銀行應(yīng)將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。在借款憑證上注明“××年×月×日轉(zhuǎn)入逾期貸款”的字樣后，另行保管。從逾期之日起至款項還清前一日止，除按規(guī)定利率計算利息外，還應(yīng)按實際逾期天數(shù)和合同約定罰息率計收罰息。

　　五、貸款利息的核算。

　　公司對企業(yè)、單位、個人發(fā)放的各種貸款，均應(yīng)按規(guī)定計收利息。貸款利息的計算，分為定期結(jié)息和利隨本清兩種。一、定期結(jié)息。定期結(jié)息按季（月）計息，每季末月（月）20日為結(jié)息日，會計人員分戶按貸款金額及實際使用天數(shù)計算計息基數(shù)，即：分戶計息基數(shù)＝貸款金額×實際使用天數(shù)。依照計息基數(shù)分戶計算利息。其計算公式為：應(yīng)收利息=計息積數(shù)×（月利率÷30）利息計算出后，編制一式三聯(lián)利息計算清單。其中：第一聯(lián)作借款賬戶的借方憑證，第二蓋蓋章后作借款人賬戶的支款通知，第三聯(lián)代替“利息收入”科目貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，其會計分錄為：借：應(yīng)收利息——××貸款戶貸：利息收入——××貸款利息收入借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：應(yīng)收利息——××貸款戶二、利隨本清。利隨本清，也稱逐筆結(jié)息方式。貸款到期，借款人還款時，應(yīng)計算自放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計算利息。應(yīng)收利息=還款金額×天數(shù)×日利率（月利率／30）借款人若在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規(guī)定的利率計算，但期限應(yīng)按實際借款期限計算。

　　三、逾期貸款利息的計算。

　　對逾期貸款利息應(yīng)分段計算，即從貸款發(fā)放之日起至貸款到期日止為一段計息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時所定利率計息；從貨款到期日的次日開始，到收回貨款日止，這段日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計罰息，加收的罰息也計入利息收入科目，但應(yīng)與正常利息分開；對已產(chǎn)生利息遲交的，按合同約定計收復(fù)息，會計處理等同于罰息。

　　六、貸款呆賬準(zhǔn)備金與壞賬準(zhǔn)備金

　　一、貸款呆賬準(zhǔn)備金。

　　1、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取范圍。

　　貸款呆賬準(zhǔn)備金是金融企業(yè)按國家規(guī)定，依企業(yè)年初貸款余額的一定比例提取形成的一種專項補償基金。根據(jù)國際慣例，所有貸款包括抵押貸款在內(nèi)都具有一定風(fēng)險，因此提取的范圍是各種貸款。

　　2、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取比例。貸款呆賬準(zhǔn)備按年初貸款額的1%實行差額提取，年初呆賬準(zhǔn)備金賬面余額高于應(yīng)按貸款余額計算提取的呆賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)沖減呆賬準(zhǔn)備金；年初呆賬準(zhǔn)備金賬面余額低于應(yīng)按貸款余額計算提取的呆賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)補提呆賬準(zhǔn)備金。企業(yè)計提的貸款呆賬準(zhǔn)備金列入成本。

　　3、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取與核銷。企業(yè)提取呆賬準(zhǔn)備金時，應(yīng)設(shè)置“貸款呆賬準(zhǔn)備”賬戶，該賬戶是各種貸款的抵減賬戶，貸方登記提取數(shù)，借方登記沖銷數(shù)，余額在6貸方表示已提未核銷數(shù)，若余額在借方表示核銷數(shù)大于提取數(shù)。按規(guī)定提取貸款呆賬準(zhǔn)備金時，其會計分錄為：

　　借：營業(yè)費用

　　貸：貸款呆賬準(zhǔn)備

　　沖減呆賬準(zhǔn)備金時，其會計分錄為：

　　借：貸款呆賬準(zhǔn)備

　　貸：逾期貸款

　　已確認轉(zhuǎn)銷的貸款呆賬，以后年度又收回來時，應(yīng)按收回的金額增加呆賬準(zhǔn)備金，其會計分錄為：

　　借：逾期貸款

　　貸：貸款呆賬準(zhǔn)備

　　同時：

　　借：銀行存款（現(xiàn)金）

　　貸：逾期貸款

　　4、貸款呆賬核銷條件及報批手續(xù)。

　　計提的貸款呆賬準(zhǔn)備金，應(yīng)按規(guī)定的條件和報批手續(xù)報批后，才能予以核銷。核銷條件是：①借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍未還清的貸款。

　?、诮杩钊怂劳觯蛞勒铡吨腥A人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤和死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款。

　?、劢杩钍皆馐苤卮笞匀粸?zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險賠款，確實不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險賠款清償后未能還清的貸款。

　?、芙杩钊艘婪ㄌ幹觅J款抵押物所得價款不足以補償?shù)馁J款部分。

　?、萁?jīng)公司董事會決議批準(zhǔn)核銷的貸款。

　　對借款人有經(jīng)濟償還能力、但因某些原因不能按期償還貸款，不得列作呆賬，應(yīng)積極組織催收。因工作人員瀆職或其他違法行為造成貸款無法收回的，不得列作呆賬，除追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任外，應(yīng)在公司的利潤留成中逐年沖銷。